Sirküler : 2015/34 İstanbul, 29.12.2015
Sayı : YMM.2700-S/661
Konu : 2016 Yılında Uygulanacak Olan Bazı Had ve Tutarlardaki Tarife Değişiklikleri Hk.
2015 Yılına ait uygulanacak Yeniden Değerleme Oranının % 5,58 olarak belirlenmesi ve diğer etkenlere bağlı olarak, 25 Aralık 2015 tarihine ait 29573 Resmi Gazetede yayımlanan Vergi Kanunlarına yönelik Genel Tebliğlerle, 2016 Yılı Vergi Mevzuatı ile diğer mevzuatları ilgilendiren bazı önemli değişiklikler, Vergi Kanunları ve ana başlıkları itibariyle aşağıda gösterilmiştir.
Mali Mevzuatı İlgilendiren Değişiklikler
1.GVK’nda yer alan bazı indirim ve istisnalar ile vergi tarifesi tutarları değiştirildi.
2.İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır değiştirildi.
3. Maktu damga vergileri artırıldı.
4. I ve II sayılı listede yer alan taşıtların MTV Tarifeleri değişti.
5. Değerli kağıtların yeni bedelleri belirlendi.
6.Veraset ve intikal vergisi istisna tutarları ve tarifesi değişti.
7. Menkul sermaye iratlarının beyanında kullanılacak enflasyon oranı değişti.
8. 2016 yılında uygulanacak harç tutarları arttırıldı.
9. V.U.K’ndaki had ve miktarlar belirlendi.
1.Gelir Vergisi Kanunu ile İlgili Değişiklikler
25 Aralık 2015 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 290 seri numaralı Gelir Vergisi Genel Tebliği’ne göre 01.01.2016 tarihinden itibaren uygulanacak had ve miktarlar aşağıdaki gibidir.
|
1.1.
|
Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife
|
|
|
12.600,00 TL’ye kadar
|
%15
|
|
30.000,00 TL’nin 12.600,00 TL’si için 1.890,00 TL, fazlası
|
%20
|
|
69.000,00 TL’nin 30.000,00 TL’si için 5.370,00 TL, (ücret gelirlerinde 110.000,00 TL’nin 30.000,00 TL’si için 5.370,00 TL), fazlası
|
%27
|
|
69.000,00 TL'den fazlasının 69.000,00 TL’si için 15.900,00, (ücret gelirlerinde 110.000,00 TL’den fazlasının 110.000,00 TL’si için 26.970,00 TL), fazlası
|
%35
|
|
1.2.
|
Hizmet Erbabına Verilecek Yemek Yardımı (KDV Hariç):
(Aşan kısmı ücret Olarak Vergilendirilir)
|
13,70 TL/gün
|
|
1.3.
|
Mesken Kira Gelirlerinde İstisna
|
3.800,00 TL
|
|
1.4.
|
Engellilik İndirimi Tutarları
|
|
|
|
1. dereceden engelliler için
|
900,00 TL
|
|
|
2. dereceden engelliler için
|
460,00 TL
|
|
|
3. dereceden engelliler için
|
210,00 TL
|
|
1.5.
|
Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı
|
11.000,00 TL
|
|
1.6.
|
Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı
|
24.000,00 TL
|
|
1.7.
|
Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı
|
1.580,00 TL
|
2.Katma Değer Vergisi Kanunu ile İlgili Değişiklikler
26/4/2014 tarih ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (III/B-3) bölümünün üçüncü paragrafında yer alan “2015 yılı için 19.500 TL” ibaresi “2015 yılı için 19.500,00 TL, 2016 yılı için 20.600,00 TL” şeklinde değiştirilmiştir.
|
2.1.
|
2016 Yılı İndirimli orana tabi işlemler nedeniyle yüklenilen ve indirim yoluyla giderilemeyen KDV tutarının iade konusu yapılamayacak kısmıyla ilgili sınır
|
20.600,00 TL
|
3.Damga Vergisi Kanunu ile İlgili Değişiklikler
25 Aralık 2015 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 59 seri numaralı Damga Vergisi Kanunu Genel Tebliği’ne göre 01.01.2016 tarihinden itibaren uygulanacak damga vergisi miktarları aşağıdaki gibidir.
|
3.1.
|
Damga Vergi Maktu Oranlar
|
|
|
- Yıllık gelir vergisi beyannameleri:
|
47,80 TL
|
|
- Kurumlar vergisi beyannameleri:
|
63,80 TL
|
|
- Muhtasar Beyannameler:
|
31,50 TL
|
|
- Katma değer vergisi beyannameleri:
|
31,50 TL
|
|
- Diğer Beyannameler (Damga Vergisi Beyannameleri hariç)
|
31,50 TL
|
|
- Belediyelere verilen beyannameler:
|
23,50 TL
|
|
- Sosyal Sigorta Kurumlarına verilen sigorta prim bildirgeleri:
|
23,50 TL
|
|
- Bilanço:
|
36,90 TL
|
|
-Gelir Tablosu:
|
17,80 TL
|
|
- İşletme Hesabı Özetleri:
|
17,80 TL
|
|
|
|
|
|
3.2.
|
Damga Vergisi Nispi Oranları (Değişmemiştir)
|
|
|
|
Mukavelenameler, Taahhütnameler ve temliknameler
|
Binde 9,48
|
|
Kira mukavelenameleri
(Mukavele süresine göre kira bedeli üzerinden)
|
Binde 1,89
|
|
Kefalet, teminat ve rehin senetleri
|
Binde 9,48
|
|
Tahkimnameler ve sulhnameler
|
Binde 9,48
|
|
Karayolları Trafik Kanunu uyarınca kayıt ve tescil edilmiş ikinci el araçların satış ve devrine ilişkin sözleşmeler
|
Binde 1,89
|
|
Maaş, ücret, gündelik, huzur hakkı, aidat, ihtisas zammı, ikramiye, yemek ve mesken bedeli, harcırah, tazminat ve benzeri her ne adla olursa olsun hizmet karşılığı alınan paralar (avans olarak ödenenler dahil) için verilen makbuzlar ile bu paraların nakden ödenmeyerek kişiler adına açılmış veya açılacak cari hesaplara nakledildiği veya emir ve havalelerine tediye olunduğu takdirde nakli veya tediyeyi temin eden kağıtlar
|
Binde 7,59
|
(*) Her bir kağıttan alınacak damga vergisine ilişkin üst sınır 01.01.2016 tarihinden itibaren 1.797.117,30 TL olarak belirlenmiştir.
4.Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu ile İlgili Değişiklikler
46 Seri No’lu Motorlu Taşıtlar Vergisi Genel Tebliği’ne göre 01.01.2016 tarihinden itibaren, motorlu taşıtların vergilendirilmesine ilişkin, 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunun 5 ve 6 ncı maddelerinde belirtilen (I) ve (II) sayılı tarifeler aşağıdaki gibidir.
4.1 2016 Yılında Uygulanacak I ve II Sayılı MTV Tarifeleri
I No’lu tarife
|
Motor Silindir Hacmi (cm³)
|
Taşıtların Yaşları İle Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
|
|
1 – 3
yaş
|
4 – 6
yaş
|
7 – 11
yaş
|
12 – 15
yaş
|
16 ve
yukarı yaş
|
|
1-Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
|
|
1300 cm³ ve aşağısı
|
623,00
|
434,00
|
243,00
|
184,00
|
66,00
|
|
1301 - 1600 cm³ e kadar
|
997,00
|
748,00
|
434,00
|
307,00
|
118,00
|
|
1601 - 1800 cm³ e kadar
|
1.760,00
|
1.376,00
|
810,00
|
495,00
|
192,00
|
|
1801 - 2000 cm³ e kadar
|
2.772,00
|
2.136,00
|
1.255,00
|
748,00
|
295,00
|
|
2001 - 2500 cm³ e kadar
|
4.158,00
|
3.019,00
|
1.886,00
|
1.127,00
|
446,00
|
|
2501 - 3000 cm³ e kadar
|
5.797,00
|
5.043,00
|
3.151,00
|
1.696,00
|
623,00
|
|
3001 - 3500 cm³ e kadar
|
8.828,00
|
7.943,00
|
4.785,00
|
2.389,00
|
877,00
|
|
3501 - 4000 cm³ e kadar
|
13.880,00
|
11.985,00
|
7.059,00
|
3.151,00
|
1.255,00
|
|
4001 cm³ ve yukarısı
|
22.716,00
|
17.035,00
|
10.089,00
|
4.535,00
|
1.760,00
|
|
2-Motosikletler
|
|
100 - 250 cm³ e kadar
|
118,00
|
89,00
|
66,00
|
42,00
|
17,00
|
|
251 - 650 cm³ e kadar
|
243,00
|
184,00
|
118,00
|
66,00
|
42,00
|
|
651 - 1200 cm³ e kadar
|
623,00
|
371,00
|
184,00
|
118,00
|
66,00
|
|
1201 cm³ ve yukarısı
|
1.508,00
|
997,00
|
623,00
|
495,00
|
243,00
|
II No’lu tarife
|
Taşıt Cinsi ve Oturma Yeri /
Azami Toplam Ağırlık
|
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
|
|
1 - 6
yaş
|
7 - 15
yaş
|
16 ve
yukarı yaş
|
|
1) Minibüs
|
748,00
|
495,00
|
243,00
|
|
2) Panel van ve motorlu karavanlar (Motor Silindir Hacmi)
|
|
1900 cm³ ve aşağısı
|
997,00
|
623,00
|
371,00
|
|
1901 cm³ ve yukarısı
|
1.508,00
|
997,00
|
623,00
|
|
3) Otobüs ve benzerleri (Oturma Yeri)
|
|
25 kişiye kadar
|
1.886,00
|
1.127,00
|
495,00
|
|
26 - 35 kişiye kadar
|
2.262,00
|
1.886,00
|
748,00
|
|
36 - 45 kişiye kadar
|
2.517,00
|
2.136,00
|
997,00
|
|
46 kişi ve yukarısı
|
3.019,00
|
2.517,00
|
1.508,00
|
|
4) Kamyonet, kamyon, çekici ve benzerleri (Azami Toplam Ağırlık)
|
|
1.500 kg'a kadar
|
672,00
|
446,00
|
220,00
|
|
1.501 - 3.500 kg'a kadar
|
1.357,00
|
787,00
|
446,00
|
|
3.501 - 5.000 kg'a kadar
|
2.037,00
|
1.696,00
|
672,00
|
|
5.001 - 10.000 kg'a kadar
|
2.262,00
|
1.922,00
|
902,00
|
|
10.001 - 20.000 kg'a kadar
|
2.717,00
|
2.262,00
|
1.357,00
|
|
20.001 kg ve yukarısı
|
3.399,00
|
2.717,00
|
1.580,00
|
5.Değerli Kağıtlar İle İlgili Değişiklikler
50 Sıra No’lu Muhasebat Genel Müdürlüğü Genel Tebliği’ne göre 01.01.2016 tarihinden itibaren geçerli olacak 210 sayılı Değerli Kağıtlar Kanununa ekli Değerli Kağıtlar Tablosunda yer alan değerli kağıtların bedelleri aşağıdaki şekilde belirlenmiştir.
|
Değerli Kağıdın Cinsi
|
Bedel (TL)
|
|
1 - Noter Kağıtları
|
|
|
a) Noter kağıdı
|
8,80
|
|
b) Beyanname
|
8,80
|
|
c) Protesto, vekaletname, re’sen senet
|
17,60
|
|
2- (Mülga:30/12/2004-5281/14.md)
|
|
|
3 - Pasaportlar
|
87,50
|
|
4 - Yabancılar İçin İkamet Tezkereleri
|
58,50
|
|
5- (Mülga:30/12/2004-5281/14.md)
|
|
|
6- Nüfus Cüzdanları
|
8,00
|
|
7 - Aile Cüzdanları
|
80,00
|
|
8- (Mülga:30/12/2004-5281/14.md)
|
|
|
9 - Sürücü Belgeleri
|
108,50
|
|
10 - Sürücü Çalışma Belgeleri (Karneleri)
|
108,50
|
|
11- Motorlu Araç Trafik Belgesi
|
108,50
|
|
12 - Motorlu Araç Tescil Belgesi
|
81,50
|
|
13 - İş Makinesi Tescil Belgesi
|
81,50
|
|
14 - Banka Çekleri (Her Bir Çek Yaprağı)
|
5,60
|
|
15 - Mavi Kart (Ek: 9/5/2012-6304/9 Md.)
|
8,00
|
6.Veraset ve İntikal Vergisi ile ilgili Değişiklikler
2015 yılı için yeniden değerleme oranı %5,58 (beş virgül elli sekiz) olarak tespit edilmiş ve buna göre, 01/01/2016 tarihinden itibaren veraset ve intikal vergisinde istisna tutarları aşağıdaki şekilde belirlenmiştir.
|
|
2016 Yılında Uygulanacak Veraset ve İntikal Vergisi İstisna Tutarları
|
|
|
Evlatlıklar dahil, füruğ ve eşten her birine isabet eden miras hisselerinde (füruğ bulunmaması halinde eşe isabet eden miras hissesinde 340.381 TL)
|
170.086,00 TL
|
|
İvazsız suretle meydana gelen intikallerde
|
3.918,00 TL
|
|
Para ve mal üzerine düzenlenen yarışma ve çekilişlerde kazanılan ikramiyeler ile 5602 sayılı Şans Oyunları Kanunu’nda tanımlanan oyunlardan kazanılan ikramiyelerde
|
3.918,00 TL
|
Veraset yoluyla veya ivazsız surette meydana gelen intikallerde veraset ve intikal vergisi aşağıdaki tarifeye göre hesaplanacaktır.
|
Matrah
|
Verginin Oranı (%)
|
|
Veraset Yoluyla
İntikallerde
|
İvazsız
İntikallerde
|
|
İlk 210.000 TL için
|
1
|
10
|
|
Sonra gelen 500.000 TL için
|
3
|
15
|
|
Sonra gelen 1.110.000 TL için
|
5
|
20
|
|
Sonra gelen 2.000.000 TL için
|
7
|
25
|
|
Matrahın 3.820.000 TL’yi aşan bölümü için
|
10
|
30
|
7.Menkul Sermaye İratlarının Beyanında Kullanılacak Enflasyon Oranı Değişikliği
Enflasyon indirimi uygulaması 1 Ocak 2006 tarihinden önce Türk Lirası cinsinden ihraç edilmiş olan
- Hazine Bonosu ve Devlet tahvillerinden,
- Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresi’nce çıkarılan menkul kıymetlerden,
- Özel sektör tahvillerinden
Bireysel yatırımcılar tarafından 2015 yılında elde edilen menkul sermaye iratları ( kupon faizi ve itfa gelirleri ) için geçerliliğini korumaktadır.
( 2015 yılı yeniden değerleme oranı : %5,58 – Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu ihalelerinde oluşan birleşik ortalama faiz oranı : 9,24)
2015 yılında elde edilen yukarıda sayılan menkul sermaye iratlarının beyanında kullanılacak enflasyon oranı (%5,58/%9,24 =) %60,90 olarak açıklanmıştır.
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır. Ayrıca, ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir.
8.2016 Yılında Uygulanacak Harç Tutarları
75 Seri No’lu Harçlar Kanunu Genel Tebliği ile tespit edilen maktu harçlar 01.01.2016 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere (maktu ve nispi harçların asgari ve azami miktarlarını belirleyen hadler dahil), yeniden değerleme oranında (%5,58 ) artırılmıştır.
9.01.01.2016 tarihinden itibaren uygulanacak VUK’ndaki Had ve Miktarlar
25.12.2015 tarih ve 29573 sayılı Resmi Gazetede yayınlanan 460 Sıra No.lu VUK Genel Tebliği ile Vergi Usul Kanununda yer alan ve 01.01.2016 tarihinden geçerli olmak üzere uygulanacak olan had ve miktarlar aşağıdaki gibi belirlenmiştir.
|
MADDE NO – KONUSU
|
2016 Yılında Uygulanacak Miktar (TL)
|
|
MADDE 104-
|
İlanın şekli
|
|
|
|
1- İlanın vergi dairesinde yapılması
|
2.000
|
|
|
3- İlanın;
- Vergi dairesinin bulunduğu yerde yayımlanan bir veya daha fazla gazetede yapılması
- Türkiye genelinde yayımlanan gazetelerden birinde ayrıca yapılması
|
2.000-200.000
200.000 ve üzeri
|
|
MÜKERRER
MADDE 115-
|
Tahakkuktan vazgeçme
|
24
|
|
MADDE 153/A-
|
Teminat Tutarı
|
88.000
|
|
MADDE 177-
|
Bilanço hesabı esasına göre defter tutma hadleri
|
|
|
|
1- Yıllık;
- Alış tutarı
- Satış tutarı
|
168.000
230.000
|
|
|
2- Yıllık gayrisafi iş hasılatı
|
90.000
|
|
|
3- İş hasılatının beş katı ile yıllık satış tutarının toplamı
|
168.000
|
|
MADDE 232-
|
Fatura kullanma mecburiyeti
|
900
|
|
MADDE 252-
|
Muhtarların karne tasdikinde aldığı harç
|
2,40
|
|
MADDE 313-
|
Doğrudan gider yazılacak demirbaş ve peştemallıklar
|
900
|
|
MADDE 343-
|
En az ceza haddi
|
|
|
|
- Damga vergisinde
- Diğer vergilerde
|
11
21
|
|
MADDE 352-
|
Usulsüzlük dereceleri ve cezaları
(Kanuna bağlı cetvel)
|
|
|
|
I inci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri
|
126
|
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı
|
80
|
|
|
3 - İkinci sınıf tüccarlar
|
40
|
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
|
19
|
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
|
11
|
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
|
5
|
|
|
II nci derece usulsüzlükler
1- Sermaye şirketleri
|
69
|
|
|
2- Sermaye şirketi dışında kalan birinci sınıf tüccarlar ve serbest meslek erbabı
|
40
|
|
|
3 - İkinci sınıf tüccarlar
|
19
|
|
|
4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar
|
11
|
|
|
5- Kazancı basit usulde tespit edilenler
|
5
|
|
|
6- Gelir vergisinden muaf esnaf
|
2,70
|
|
MADDE 353-
|
Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması
|
|
|
|
1- Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması
- Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza
|
210
110.000
|
|
|
2- Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması
- Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza
- Her bir belge nev’ine ilişkin bir takvim yılı içinde kesilecek toplam ceza
|
210
11.000
110.000
|
|
|
4- Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma ve asma mecburiyetine uyulmaması
|
210
|
|
|
6- Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uymayanlara
|
5.000
|
|
|
7- Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara
|
260
|
|
|
8- Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine
- Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
|
800
158.000
|
|
|
9- 4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere
|
1.100
|
|
|
10-127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına
|
800
|
|
MADDE 355-
|
b) Damga Vergisinde
|
|
|
|
- Her bir kağıt için kesilecek özel usulsüzlük cezası
|
1,79
|
|
MÜKERRER MADDE 355-
|
Bilgi vermekten çekinenler ile 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza
|
|
|
|
1-Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında
|
1.370
|
|
|
2-İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında
|
690
|
|
|
3-Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında
|
340
|
|
|
Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası
|
1.100.000
|
Yer verilen konular hakkında ek bilgiye ihtiyaç duyulması halinde bizimle iletişime geçebilirsiniz.
Saygılarımızla,
AKTAN BAĞIMSIZ DENETİM VE
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK A.Ş
SG